2021年12月31日，财政部 税务总局公告：全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。
年终一次性奖金单独计税的优惠政策是在2018年发布（财税〔2018〕，原计划是2021年12月31日结束，自2022年1月起并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
许多上班族可能并不清楚到底优惠在哪里？
举例：A全年每月工资25000元，（年合计基本工资30万元），年终奖12万元，工资按月申报个税，每月超过5000万元工资部分作为起征点（年度起征点6万元），交税时可除扣除五险一金（假设A个人每月交1500元，年度18000元）、专项附加扣除费用（包括：
1.房租或房贷，房租最高1200元/月，房贷最高1000元/月，假设A有房贷年度则12000元；
2.赡养父母费用，在世父母每个人最高1000元/月，若独生子可全部抵扣，若两兄弟，则选择其一，假设A为独生子，年度则24000元；
3.子女教育，学前教育和学历教育支出均可，每个子女每月最高1000元，假设A有两个小孩，年度则24000元；
4.继续教育，接受学历或非学历继续教育支出，每年4800元或3600元标准，假设A参加了一个在职2500非学历培训花了8000元，最高可扣3600；
5.大病医疗，一年内自负医药费用超过1.5万元部分，可在每年6万元限额内据实扣除，假设A做了一个手术花了4万元，超过1.5万元部分，则可扣2.5万元。
一、单独计税方式
以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
1、年终奖单独计税公式：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数；
2、确定适用税率：120000/12=10000,适用税率10%，见附1《月度综合所得税率表》；
3、年终奖个税=120000*10%-210=11790元；
4、全年基本工资交税=【300000-60000（起征点）-18000（五险一金）-12000（房贷）-24000（赡养父母）-24000（子女教育）-3600（继续教育）-25000（大病医疗）】*10%-2520=10820元，见附2《年度综合所得税率表》。
【年终奖单独计税方式下A全年应纳个税合计=11790+10820=22610元】
二、并入综合所得计税方式
并入综合个人收入所得交税，即是将发的年终奖金与全年的基本工资所得合并考虑计算个人所得税
。
并入综合所得计税公式：应纳税额＝（全年收入+年终奖-起征点-五险一金-专项扣除）×适用税率－速算扣除数
全年个税=【300000（全年基本工资）+120000(年终奖）-60000（起征点）-18000（五险一金）-12000（房贷）-24000（赡养父母）-24000（子女教育）-3600（继续教育）-25000（大病医疗）】*20%-16920=33760元，见附2《年度综合所得税率表》。
【年终奖并入综合所得计税方式下A全年应纳个税合计33760元】
两种方法计算结果可以发现：并入综合所得税金比单独计税的多出11150元（33760-22610）
上述计算结果并非绝对，还有一种情况是：【如果年终奖金大于基本工资年度合计数的情况下，则并入综合所得方式个税金额将会低于单独方式个税金额】，在此不再作推演。计算方式与上述法举例相同。
附1《月度综合所得税率表》
级数 应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
1 不超过3000元 3 0
2 超过3000元至12000元的部分 10 210
3 超过12000元至25000元的部分 20 1410
4 超过25000元至35000元的部分 25 2660
5 超过35000元至55000元的部分 30 4410
6 超过55000元至80000元的部分 35 7160
7 超过80000元的部分 45 15160
附2《年度综合所得税率表》
级数 应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
1 不超过36000元 3 0
2 超过36000元至14400元的部分 10 2520
3 超过14400元至300000元的部分 20 16920
4 超过300000元至420000元的部分 25 31920
5 超过420000元至660000元的部分 30 52920
6 超过660000元至960000元的部分 35 85920
7 超过960000元的部分 45 181920
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